帮助企业的财务管理达到准确性和导向性，从内向外提升综合竞争力

前言
企业本身已经构建了内部控制体系，涵盖内部控制的环境建设、风险评估、制度建设、监督考核和沟通协调办法等方面，然而在管理过程中发现，企业在经营和发展方面仍然存在一些缺陷和疏漏，例如评估的完善性、控制制度的科学性，部门之间的协调问题等。

一、施工企业内部控制与财务管理的问题分析

1.内部控制环境方面的问题。内部控制环境是企业管理的基础，是企业管理层对内部控制管理的重视程度的体现。多数施工企业对内部控制的重视程度普遍不足，管理层更关注市场的反应，例如市场占有率、原材料价格、项目利润等，对于企业内部的控制活动和财务管理情况多数不够重视。

认为只要扩张市场，提升利润就能让企业竞争力增强，忽视了内部的控制管理对企业生存和发展的重要性。企业管理层的意识对整个企业员工的影响较大，尤其是财务管理人员没有参与制定企业战略的话语权，因此在企业内部管理中的地位也比较低，不利于内部控制活动的开展。


2.风险防范方面存在的问题。企业没有专门的风险防控部门，风险防范由内部控制工作人员和财务管理人员共同承担。对于外部市场风险多数企业都较为重视，例如市场行情的转变，原材料的价格变动，技术人员的情况，市场政策等，对企业内部的风险则普遍存在忽视的情况。例如：不相容职务分离制度执行不到位，导致不相容岗位及职务之间没有形成有效的制衡机制。

在签订合同时，对合同具体条款审核不够严谨，增加企业资金运转的风险及诉讼风险。对于企业应收账款风险，多数施工企业的合作客户较为固定，或存在关联方关系，大大增加了企业应收账款的催收难度。特别是在疫情期间，由于被拖欠工程款，导致企业无法顺利结算上一期的材料款，也没有足够的资金开展新项目，而受到现金流的限制，只能靠办理各种票据来周转资金，垫付新项目的运作资金，给企业的经营发展带来很大风险。


3.控制活动方面存在的问题。控制活动方面的问题体现在财务预算方面。在财务预算工作中，受到行业特点的影响，预算需要结合施工工序、项目地域、场地环境、市场情况等因素来编制本身的难度较大，然而多数企业在预算编制过程中缺乏明确的制度来控制预算成本，也缺乏相关监督考核内容来配合，导致预算编报容易出现偏差，影响企业的财务管理和长期经营。

4.沟通与协调的问题。对于施工企业来说内部和外部的沟通非常重要。一方面施工企业需要与行业内其他企业或者跨行业的合作企业进行大量的沟通，以保证自身信息的顺畅，降低因不了解外部行情带来的经营风险。


一方面企业的施工项目与企业的“大本营”之间也存在信息沟通的障碍，一线施工项目部门出现一些特殊情况很难早期预警并及时上报，即使上报高层也无法及时调整。另一方面各层级的部门之间兼容性差，导致信息沟通时容易遇到抵触，沟通拖沓低效，面对纷繁多变的外部市场，沟通不顺畅的内部工作会严重拖后企业的反应时间，导致内部控制工作滞后，阻碍企业长期发展目标的实现。

5.监督管理的问题。在监督管理工作中，企业虽设有审计部门，但审计专业人员较少，专业能力不强，企业的施工项目分布较广且数量较多，对项目的审计做不到全面、及时。审计后发现问题，对整改情况未及时跟进，降低了内部审计的有效性。

此外审计人员的专业性不足导致审计结果很难深入问题的深层，其结果浮于表面或者滞后低效，逐渐成为“走形式”的程度，无法起到监督管理的作用。


二、施工企业内部控制与财务管理的对策

1.树立内部控制的意识，优化内部控制的环境。对于施工企业来说，深入且牢固的内部控制意识管理非常重要。首先，企业应当从管理层的角度重点营造内部控制的范围，强调财务内部控制工作对于企业会计工作的重要性。

其次，在制度层面完善内部管理制度，根据相应的财务岗位划分来确定岗位权责，完善考核制度。对于工作出现疏漏、错误导致的失职要坚决依照考核制度追究责任。例如出纳不能完整、准确记录资产导致的损失，要按照考核制度追究责任，进行公开惩罚。

再其次，在人力资源的层面要注重选优拔优，提升员工的综合素质。基层员工在招聘中要重点关注技能和综合人力成本，在日常管理中要积极开展多种形式的能力培训，既包括专业技术、实践操作的培训也包括企业文化的培训，在培训中深入内部控制意识，将内部控制融入日常工作。


在绩效考核中，重点要明确岗位权责，避免权责不明，责任交叉的情况，还要开通晋升通道，提升员工的积极性。

2.完善风险应对机制，强化企业风险防范能力。首先，建立风险预警机制。成立单独的风险管控部门或是建立风险管控工作小组，从合同签订之前到合同签订、成本预算、施工过程、结算等全过程进行风险的识别、评估、评价和监督、施行动态风险考虑机制，风险从不是固定的，定期和不定期进行风险的评估，分析风险的规律曲线。

其次，适当增加审计人员，提升审计人员专业能力，加大审计广度和深度，对审计发现的问题整改情况及时回头看，确保审计的效果，提升企业内部控制的实际质量。内部审计部门对各项目进行定期监督管理，保证财务工作的有效性和正确性，避免财务管理的风险。


3.规范内控管理流程，提升财务内部控制的有效性。企业的内部控制工作和财务管理工作需要规范而又严格执行的工作流程来保障其有效性。规范的流程能够降低工作上的随意变动，疏忽大意的工作习惯或是个人操作不当导致的财务损失。

首先，要增强对货币资金的操作流程管控。结合企业的预算管理制度，在预算管理中，以企业的实际情况为基本点，制定短期和长期的预算计划。根据企业的资金情况，准备多个资金调拨计划。增强对货币资金的监督力度，严格执行不相容职务相互分离的控制原则，财务管理必须分工明确，岗位权利和职责明确到部门，到个人。在遇到问题时要坚决依据规定追责到底，还要跟进问题的解决情况。

其次，规范应收账款方面的操作流程。部分施工企业受到关联方关系的影响，催收账款较为困难。因此，企业应当加强财务部门与业务部门之间的沟通联系，必要时寻求上级管理部门帮助，同时要及时汇总应收账款的信息，及时报告总结，结合账龄和相应的催收制度，明确催收标准，保证账实相符。


再其次，规范授权审核的操作流程，企业应当明确不同层级管理人员的管理权限和职责，尤其是审批的流程，明确操作步骤和审批范围，将其落实到考核追踪制度。

4.增强信息的沟通，提升工作的流畅性。完整、准确、可靠的财务信息数据是企业内部控制的基础，也是企业管理层做决策，制定发展战略的依靠。一方面，企业应当增加信息系统的建设，提升员工的信息办公能力，保证公司财务数据的安全。

在企业信息化平台上实现信息的及时、有效传递，例如企业建立了财务共享中心的管理模式，以财务管理为中心，强化公司部门之间的沟通联系。另一方面，企业管理层以身作则积极利用信息化手段进行管理，例如视频电话会议、在线办公等，提升整个企业的信息化运用能力，丰富部门之间的沟通渠道。


5.强化监督检查力度，保障内部控制管理的良性发展。缺乏监督检查的管理，难以收获理想的效果。在以往的企业内部控制中，监督检查受到人际关系、合作关系等众多因素的影响，易出现该罚不罚，避重就轻，或是该奖不奖的情况，奖惩办法落实不到位，员工对内部控制的重视程度逐渐下降，这就是缺乏监督检查力度导致的内控失效问题。

在强化监督检查力度的工作中，首先应健全企业的监督机制，不仅要严格按照相关的内部控制规范建立相应的监督岗位，设计相互牵制的组织结构，保证业务处理可以有序开展，还应建立科学的考核评估体系，完善内部控制监督方面的考核和评价机制，由制度管人，由制度奖罚。

其次，重视监督管理人员的综合素质。开展常态化的法制培训，通过多类型的普法教育，从意识层面和观念层面提升监督管理人员的工作主动性、积极性。重视监督管理人员的业务能力再培训再教育，对监督管理人员的业务考核从严，要求从实，保证监督管理人员既有深度的法制观念，也有强悍的业务能力，还有较高的职业道德水平。


再其次，在增强监督管理力度的工作中，还应运用会计信用体系，涉及法律、经济、行政等多个约束手段，提升财务会计诚信度，保障内部控制管理的良性发展。企业的内部控制不仅是企业部门之间的管理和协调，还为企业经营过程中的价值创造和战略目标的实现提供了有力保障。

施工企业受到行业特性影响，经营过程中的不确定因素多，人员流动大，资金规模大且周期长。对企业进行制度化管理、流程化的梳理、信息化的统一和监督考核的严格缜密才能帮助企业的内部控制达到有效性和合理性，才能帮助企业的财务管理达到准确性和导向性，才能帮助企业实现经营管理的“自控”和“自检”，从内向外提升综合竞争力。

结语
从根源上分析是意识、思想的问题，从实践上分析是制度和执行的问题，从人性和企业发展的角度去分析是监督和考核的问题。